Demander une exonération (partielle) de l'impôt allemand sur les revenus du capital pour les sociétés de capitaux étrangères
description
Les bénéficiaires (créanciers) étrangers de revenus de capitaux peuvent, dans des cas particuliers, être totalement ou partiellement déchargés de l'impôt sur les revenus de capitaux (KapSt) par une exonération.
Une attestation d'exonération ne peut être délivrée qu'à une société de capitaux domiciliée à l'étranger qui détient une participation directe d'au moins 10 pour cent dans une société de capitaux distributrice soumise à une obligation fiscale illimitée.
L'exonération de l'impôt sur les revenus du capital peut être exclue dans certains cas (par exemple pour les sociétés sans fonction ou sans substance). Cette réglementation s'oppose ainsi aux montages fiscaux qui tentent d'obtenir un dégrèvement de l'impôt sur les revenus du capital en profitant des avantages d'une convention ou d'une directive.
Vous pouvez déposer votre demande d'exonération de l'impôt allemand à la source sur les revenus du capital par écrit auprès de l'Office central fédéral des impôts (BZSt).
Peuvent présenter une demande :
- les personnes morales établies à l'étranger
- qui sont soumises à l'impôt sur le revenu ou sur les bénéfices dans leur État de résidence sans en être exonérées et
- qui perçoivent des revenus de capitaux de sociétés de capitaux nationales assujetties à l'impôt de manière illimitée et dans lesquelles elles détiennent une participation directe d'au moins 10 %.
Lors du dépôt de la demande, vous devez fournir :
- une procuration appropriée au cas où la demande est introduite par l'intermédiaire d'un mandataire
- Preuve de la participation directe au capital nominal de l'entreprise associée, par exemple :
- contrats d'acquisition des parts ou liste actuelle des associés certifiée par un notaire
- Preuve de la justification des revenus du capital, par exemple :
- Contrat de droit de jouissance
- contrat de prêt
pas de
Dépôt de la demande : la validité du certificat d'exonération commence au plus tôt le jour où la demande est reçue par le Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).
Validité du certificat d'exonération : au minimum 1 an et au maximum 3 ans, après quoi une nouvelle demande doit être déposée.
- pour le traitement de la demande : 3 mois à compter de la présentation complète de toutes les pièces justificatives requises
- Opposition
- Recours devant le tribunal des finances
- Formulaires : oui
- Procédure en ligne possible : non
- Forme écrite requise : oui
- Présentation personnelle nécessaire : non
- Demande d'exemption sur le site Internet du Bundeszentralamt für Steuern (Office central fédéral des impôts)
- Demande d'exonération en relation avec la convention de double imposition germano-suisse du 11.08.1971 sur le site Internet de l'Office central fédéral des impôts
- Demande d'exonération (partielle) en lien avec la convention de double imposition entre l'Allemagne et Taipei sur le site Internet de l'Office fédéral central des impôts
Vous devez faire la demande d'exonération par écrit auprès de l'Office central fédéral des impôts (BZSt), Referat St I B 3.
- Téléchargez la demande sur le site Internet du BZSt. Remplissez la demande par voie électronique. Imprimez-la et signez-la.
- L'autorité fiscale de l'État étranger doit confirmer la résidence.
- Envoyez ensuite la demande et tous les documents par la poste au siège du BZSt à Bonn.
- Votre demande sera traitée et vérifiée par le BZSt.
- Vous recevrez par la poste un certificat d'exonération ou une décision de rejet de votre demande.
- Dans le cas de la délivrance d'une attestation d'exonération, la société de capitaux distributrice (débiteur) peut d'emblée renoncer à tout ou partie de la retenue à la source en présence de l'attestation d'exonération.
Ministère fédéral des Finances (BMF)
15.12.2020
Le texte a été traduit automatiquement à partir du contenu allemand.
