Source: BUS Sachsen-Anhalt (Linie6PLus)

Demander, en tant que société de personnes ou société de partenariat, le traitement fiscal des bénéfices comme une société de capitaux

description

Les sociétés commerciales de personnes et les sociétés de partenariat ont la possibilité, sur demande, d'être traitées comme des sociétés de capitaux en matière d'impôt sur le revenu.

Cette option peut être exercée pour la première fois pour les exercices commençant après le 31 décembre 2021.

En cas de recours à cette option, la société de personnes ou la société de partenariat est traitée, en matière d'impôt sur le revenu, comme une société de capitaux et ses associés comme les associés non personnellement responsables d'une société de capitaux.

L'option est exclue pour les fonds d'investissement au sens de la loi sur l'impôt sur les investissements ainsi que pour les entreprises individuelles, les sociétés de droit civil, les communautés d'héritiers et les sociétés purement internes.

L'Office central fédéral des impôts (BZSt) est compétent pour les sociétés ayant leur siège à l'étranger qui réalisent exclusivement des revenus soumis à la retenue d'impôt sur les revenus du capital ou à la retenue d'impôt sur la base de l'article 50a EStG et pour lesquelles l'impôt sur le revenu est réputé acquitté en vertu de l'article 50, paragraphe 2, première phrase EStG ou l'impôt sur les sociétés en vertu de l'article 32, paragraphe 1 KStG.

Si vous ne recevez pas de notification de refus, l'administration fiscale compétente part du principe que l'option est valable. En règle générale, vous recevez un avis d'attribution d'un numéro d'impôt sur les sociétés.

Si les conditions de l'option sont remplies sans interruption, vous n'avez pas besoin de déposer une nouvelle demande pour les exercices suivants.

La fin de l'option se fait sur demande ou lorsque les conditions de l'option ne sont plus remplies.

Conditions préalables

Sont éligibles les sociétés commerciales de personnes ainsi que les sociétés de partenariat au sens de la loi sur les sociétés de partenariat et les sociétés étrangères comparables.
L'option est exclue pour
- les fonds d'investissement au sens de la loi sur l'impôt sur les investissements,
- les entreprises individuelles,
- les sociétés de droit civil,
- les communautés d'héritiers et
- les sociétés purement internes.
Vous ne pouvez pas faire la demande avant la création de la société.
Si votre société a son siège en Argentine, au Brésil, en Chine, au Costa Rica, à Gibraltar, aux îles de Man, à Jersey, à Guernesey, en République de Corée, au Koweït, au Mexique, à Saint-Marin, en Suisse, à Singapour, au Sri Lanka ou au Venezuela, vous devez désigner une personne allemande habilitée à recevoir les demandes.

Documents requis

Copie de la décision relative à la demande
Si le lieu de direction de la société se trouve à l'étranger :
- preuve que la société est soumise dans l'État où se trouve la direction à une obligation fiscale comparable à l'obligation allemande d'impôt illimité sur les sociétés (par exemple avis actuel d'impôt sur les sociétés ou confirmation de l'État étranger) et
- une attestation de résidence de l'autorité fiscale étrangère compétente ainsi que
l'acte de société et/ou les statuts.
Les justificatifs doivent être transmis à l'administration fiscale compétente en même temps que la demande.

Objection

Demandes / formulaires

Formulaires disponibles : Non
Forme écrite requise : Oui
Possibilité de déposer une demande informelle : Non
Présentation personnelle nécessaire : Non
Services en ligne disponibles : Oui

Déroulement de la procédure

Envoyez la demande d'option pour l'imposition des sociétés (par exemple via "Mon Elster" ou la demande mise à disposition sur les pages du BZSt pour les sociétés ayant leur siège à l'étranger) à l'administration fiscale compétente.
Joignez, le cas échéant, les justificatifs nécessaires
- Copie de la délibération relative à la demande
en outre, si la direction de la société se trouve à l'étranger :
- Preuve que la société est soumise à une obligation fiscale comparable à l'obligation allemande d'impôt illimité sur les sociétés dans l'État dans lequel se trouve la direction.
- Attestation de résidence de l'autorité fiscale étrangère compétente.
Si l'administration fiscale part du principe que la demande est valable, vous recevrez en règle générale une lettre vous communiquant le futur numéro d'impôt sur les sociétés.
Si les conditions ne sont pas remplies, vous recevrez une notification de refus.