Source: BUS Sachsen-Anhalt (Linie6Plus)

Déclarer un héritage ou une donation à l'administration fiscale

description

L'impôt sur les successions frappe les biens acquis pour cause de décès. L'imposition de la capacité contributive accrue ainsi acquise doit contribuer à une répartition plus équitable du patrimoine. L'impôt sur les successions ne porte pas sur la succession en tant que telle, mais sur la dévolution de l'héritage à chaque acquéreur.

L'objet de l'imposition est l'acquisition pour cause de décès. Est considérée comme acquisition à cause de mort :

l'acquisition par dévolution successorale, par legs ou sur la base d'une réserve héréditaire revendiquée
l'acquisition par donation à cause de mort
les autres acquisitions auxquelles s'appliquent les dispositions du droit civil relatives aux legs
l'acquisition en vertu d'un contrat conclu par le défunt et acquis directement par un tiers à son décès (p. ex. contrat d'assurance-vie)

La base de calcul de l'impôt est l'acquisition imposable. L'enrichissement de l'acquéreur est considéré comme une acquisition imposable, dans la mesure où il n'est pas exonéré d'impôt. L'évaluation du patrimoine transféré s'effectue conformément à la loi sur l'évaluation.

L'évaluation du patrimoine foncier revêt une importance particulière. Les valeurs foncières sont déterminées, si nécessaire, par les bureaux fiscaux de situation dans le cadre d'une procédure distincte. La base est la valeur commerciale des terrains. Il existe différentes méthodes d'évaluation pour déterminer la valeur vénale.

Les dettes déductibles comprennent toutes les dettes qui ont été transmises aux héritiers par le défunt. En outre, les legs, les charges et les réserves héréditaires peuvent être déduits. Les frais d'enterrement, les frais d'entretien de la tombe et les frais de règlement de la succession occasionnés par la succession sont également déductibles. Pour compenser ces derniers frais, vous pouvez prendre en compte un montant forfaitaire de 10.300 euros sans justificatif.

La classe d'imposition est également déterminante pour le montant de l'impôt. En effet, la classe d'imposition a une incidence sur le montant de votre taux d'imposition personnel et de votre abattement. En principe, plus votre lien de parenté avec le défunt est étroit, plus l'impôt sur la succession est modéré.

Le montant de l'impôt dépend en outre de l'existence ou non d'exonérations matérielles à prendre en compte. Dans le catalogue des exonérations, l'abattement de 41 000 euros pour le mobilier de ménage pour les acquéreurs de la classe d'imposition I, l'abattement de 12 000 euros pour les autres biens meubles corporels pour les acquéreurs de la classe d'imposition I, l'abattement de 12 000 euros pour le mobilier de ménage et les autres biens réunis pour les acquéreurs des classes d'imposition II et III sont particulièrement importants. L'acquisition d'une maison familiale est également exonérée d'impôt dans de nombreux cas.

La loi sur les droits de succession prévoit également diverses possibilités d'exonération lors de l'acquisition de biens d'exploitation et de parts sociales éligibles ainsi que de biens agricoles et forestiers.

Conditions préalables

L'acquisition à cause de mort (par exemple par dévolution successorale, par legs ou sur la base d'une réserve héréditaire revendiquée) est soumise à l'impôt.

Documents requis

le cas échéant, un inventaire des biens de la succession

Frais (coûts)

frais: gratuit
Il s'agit d'un paiement d'impôt ; d'autres frais n'apparaissent en principe qu'en cas de non-respect des obligations (p. ex. majorations de retard, etc.).

Délais

date limite: 3 Mois
- Délai pour remplir l'obligation de déclaration : trois mois après avoir eu connaissance de l'événement. - Délai de dépôt de la déclaration fiscale : individuel - Délai de paiement des droits de succession : un mois après la notification de l'avis de succession.

Organisme responsable

En Saxe-Anhalt, le Finanzamt Staßfurt est compétent de manière centralisée.

Demandes / formulaires

Déroulement de la procédure

En règle générale, les droits de succession sont dus au décès du défunt. En tant qu'acquéreur, vous êtes en principe tenu de déclarer l'acquisition par écrit dans un délai de trois mois à l'administration fiscale compétente pour la gestion des droits de succession. La déclaration doit contenir des informations sur l'identité des personnes concernées, le motif juridique de l'acquisition ainsi que sur son objet et sa valeur.

Par ailleurs, l'administration fiscale est informée des opérations d'acquisition importantes sur le plan fiscal par une multitude d'autres annonces de tiers, par exemple les annonces des bureaux d'état civil, des banques, des assurances, des tribunaux et des notaires. Si, après évaluation de ces annonces, il faut s'attendre à une détermination de l'impôt, l'administration fiscale vous invite à déposer une déclaration de succession, que vous devez en règle générale remettre dans un délai d'un mois ; la déclaration est accompagnée d'instructions détaillées qui doivent vous aider à la remplir.

La déclaration doit être déposée même si vous estimez qu'aucun droit de succession ne doit être perçu. L'administration fiscale se réserve le droit de décider ce qui est imposable et ce qui ne l'est pas. Si vous vous rendez compte ultérieurement que la déclaration fiscale est incorrecte ou incomplète, vous êtes tenu de le signaler immédiatement.

Si vous devez payer des droits de succession, vous recevrez un avis de droit de succession de l'administration fiscale. L'impôt fixé doit être payé dans un délai d'un mois après la notification de l'avis.

Base juridique

La base juridique pour la perception de l'impôt est la loi relative à l'impôt sur les successions et les donations (ErbStG) dans la version publiée le 27 février 1997 (BGBI I 1997 p. 378), modifiée en dernier lieu par l'article 12 de la loi de réforme de l'impôt foncier du 26 novembre 2019 (BGBl. I p. 1794).