Les personnes qui se mettent à leur compte exercent soit un métier, soit une profession libérale. "Les professions libérales ont généralement pour objet, sur la base d'une qualification professionnelle particulière ou d'un talent créatif, la fourniture personnelle, autonome et professionnellement indépendante de services de haut niveau dans l'intérêt des clients et de la collectivité" (§ 1 al. 2 s.1 PartGG). La distinction entre activité commerciale et activité libérale est importante, car les professions libérales présentent certaines particularités, comme le fait que certains groupes professionnels ont leurs propres droits professionnels.

Par exemple, les professions libérales ne sont pas tenues de s'inscrire au registre du commerce. Outre l'impôt sur le revenu et, dans certaines circonstances, la taxe sur le chiffre d'affaires, les professions libérales ne doivent pas payer de taxe professionnelle.

Par conséquent, signalez de manière informelle au bureau des impôts l'activité libérale prévue au plus tard quatre semaines après le début de l'activité.

En raison des particularités applicables aux professions libérales, il est important pour vous de faire constater de manière contraignante au début de votre activité indépendante que vous êtes une profession libérale et que vous n'exercez pas d'activité commerciale. L'administration fiscale est compétente pour cette clarification. Il ne s'agit toutefois pas d'une reconnaissance formelle du statut de freelance par l'administration fiscale. Il est plutôt possible de demander au bureau des impôts un "renseignement contraignant" sur la classification en tant que profession libérale au sens du droit fiscal. Les activités libérales sont classées, conformément à l'article 18, paragraphe 1, point 1, de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG), dans la catégorie des professions libérales telles que médecin, avocat, architecte ou professions libérales similaires. Une telle détermination du statut de profession libérale par les autorités fiscales est donc liée à des exigences/conditions professionnelles très élevées.

En cas de doute, il peut être utile de consulter un expert pour déterminer si une activité artistique est exercée à titre libéral et non commercial.

Toutefois, avant de vous rendre au bureau des impôts, vous devriez vérifier vous-même, à l'aide de 8 questions élaborées par l'association fédérale des professions libérales, si vous remplissez les conditions d'une activité libérale. Ce n'est que si vous pouvez répondre "oui" à toutes ces questions que vous pouvez partir du principe que vous remplissez les conditions.

1. Pouvez-vous justifier d'une qualification professionnelle suffisante pour votre activité (à l'instar des "professions répertoriées") ?
2. Fournissez-vous des prestations intellectuelles et idéales (p. ex. guérison de malades, conseils juridiques, calculs statiques, etc.)
3. Existe-t-il une relation de confiance réciproque et durable avec les bénéficiaires de prestations (en tant qu'exigence d'indépendance) ?
   condition pour être indépendant de toute instruction) ?
4. Cette relation de confiance est-elle fondée sur le libre choix des bénéficiaires ?
5. Fournissez-vous personnellement les prestations (et ne faites-vous pas exécuter vos activités par vos collaborateurs) ?
6. Travaillez-vous sous votre propre responsabilité ?
7. Exercez-vous des fonctions de direction au sein de votre entreprise ?
8. Prenez-vous des décisions professionnelles en toute liberté et indépendance ?
   (Voir également le "Guide pour réussir la création d'une entreprise dans les professions libérales" de l'Union fédérale des professions libérales - BFB).

La qualification personnelle et le travail intellectuel et moral sont des critères essentiels pour distinguer une activité libérale d'une activité commerciale. Si les professions libérales travaillent sous leur propre responsabilité en raison de leurs propres connaissances spécialisées, la collaboration de collaborateurs salariés ou d'autres professions libérales ne conduit pas non plus à une activité commerciale.

Demandez conseil à votre conseiller fiscal ou à votre avocat sur ces questions et sur d'autres. L'Institut des professions libérales de Nuremberg (IFB) fournit également de plus amples informations. La brochure "Freier Beruf oder Gewerbe ?" de l'IFB vous fournira de plus amples informations sur la délimitation entre activité libérale et activité commerciale.

Activités mixtes
Il est également possible d'exercer à la fois une profession libérale et une activité commerciale. Par conséquent, des revenus peuvent être tirés d'un travail indépendant au sens de l'article 18, paragraphe 1, point 1, de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG) et au sens de l'article 15 de la loi sur l'impôt sur le revenu (EStG).

Pour déterminer la nature de vos revenus, l'administration fiscale distingue, dans le cas d'un entrepreneur individuel, les activités mixtes séparables et les activités mixtes indissociables.

Activités mixtes séparables
Si un freelance exerce à la fois une activité libérale et une activité commerciale, celles-ci doivent être traitées séparément sur le plan fiscal. Ce n'est toutefois le cas que s'il n'existe aucun lien entre les deux domaines (activité dite mixte-séparable).

Pour séparer le domaine libéral du domaine commercial, il est recommandé de procéder comme suit :

• tenue d'une comptabilité séparée
• comptes bancaires séparés
• séparation physique des entreprises ou au moins séparation des stocks de marchandises.

Les dépenses d'exploitation peuvent en revanche être réparties par estimation.

Activités mixtes indissociables
Il y a activités mixtes indissociables lorsque les revenus provenant de différentes sources de revenus ne peuvent pas être séparés et que les différentes activités sont interdépendantes, car il existe un lien matériel et économique entre elles. Si les activités sont ainsi liées entre elles, c'est l'image globale de l'activité de l'entrepreneur individuel qui détermine la qualification de profession libérale ou commerciale. L'image globale ne résulte pas de la part des activités dans le chiffre d'affaires ou le bénéfice, mais de l'activité qui caractérise l'ensemble de l'activité.

Une activité commerciale est présumée lorsque

• l'entreprise se présente de l'extérieur comme une unité et que l'activité libérale se présente comme un sous-produit de l'activité commerciale ou que
• un résultat ou une prestation uniforme est dû et que l'activité commerciale contient également des éléments de profession libérale.

Particularités pour les sociétés de personnes
Dans le cas des sociétés de personnes (OHG, KG, GbR), la "théorie du transfert" s'applique, selon laquelle l'activité de la société de personnes est considérée comme commerciale dans son ensemble si elle exerce une activité commerciale en plus d'une activité libérale. Dans un arrêt du 11 août 1999 (réf. : XI R 12/98), la Cour fédérale des finances a toutefois créé une exception à la règle de la décoloration, jusqu'alors strictement respectée. Les revenus d'une profession libérale ne sont pas requalifiés en revenus commerciaux si l'activité commerciale de la société de personnes est d'une "importance tout à fait secondaire". En cas de litige, un cabinet de kinésithérapie a réalisé des recettes provenant d'une activité de kinésithérapie (libérale) et de la vente de coussins pour la nuque et de pommades. L'activité de vente représentait 1,25 pour cent de l'activité totale. La BFH estime qu'une activité commerciale aussi minime ne doit pas avoir d'impact sur l'activité libérale.

Activité libérale
Une activité libérale ne doit toutefois pas être assimilée à une collaboration libre. Vous trouverez des informations sur les différences entre ces deux types d'activité dans la fiche d'information "Distinction : Collaboration libre et profession libérale" de l'IFB.