Toute personne qui devient indépendante exerce un métier ou appartient aux professions libérales. « Les professions libérales ont généralement, sur la base d’une qualification professionnelle spéciale ou d’un talent créatif, la fourniture personnelle, responsable et techniquement indépendante de services d’un type supérieur dans l’intérêt du client et du grand public au contenu » (§ 1 Abs. 2 s.1 PartGG). La distinction entre activité commerciale et activité professionnelle est importante, car les professions libérales ont leurs propres droits professionnels, comme certains groupes professionnels.

Pour les professions libérales, par exemple, aucun enregistrement d’entreprise n’est requis. En plus de l’impôt sur le revenu et, dans certaines circonstances, de la taxe de vente, les pigistes n’ont pas à payer de taxe commerciale.

Par conséquent, signalez l’activité indépendante prévue au bureau des impôts de manière informelle au plus tard quatre semaines après le début de l’activité.

En raison des caractéristiques spéciales applicables aux pigistes, il est important que vous déterminiez de manière contraignante au début de votre travail indépendant que vous êtes un pigiste et que vous n’exercez aucune activité commerciale. Le bureau des impôts est responsable de cette clarification. Cependant, il ne s’agit pas d’une reconnaissance formelle du travail indépendant par le bureau des impôts. Au contraire, il est possible de demander à l’administration fiscale des informations dites « contraignantes » sur la classification en tant que pigiste au sens du droit fiscal. Selon § 18 Abs. 1Nr. 1 EStG, les activités indépendantes sont évaluées dans les professions du catalogue, telles que médecin, avocat, architecte ou professions similaires. Une telle détermination de la pige par les autorités fiscales est donc liée à des exigences/exigences professionnelles très élevées.

En cas de doute, l’audition d’un expert peut être utile pour évaluer si une activité artistique est exercée sur une base indépendante et non commerciale.

Cependant, avant de vous rendre au bureau des impôts, vous devez vérifier par vous-même si vous remplissez les conditions requises pour le travail indépendant sur la base de 8 questions élaborées par l’Association fédérale des professions libérales. Ce n’est que si vous pouvez répondre à toutes ces questions par « oui » que vous pouvez supposer que vous répondez aux exigences.
 

1. Pouvez-vous prouver que vous avez des qualifications professionnelles suffisantes pour votre emploi (similaire aux « professions de catalogue »)?
2. Fournissez-vous des services intellectuels et immatériels (p. ex. guérison des malades, conseils juridiques, calculs statiques, etc.)?
3. S’il existe une relation de confiance mutuelle et à long terme avec les bénéficiaires de services (comme
   Condition préalable à votre indépendance vis-à-vis des instructions)?
4. Cette relation de confiance repose-t-elle sur le libre choix des destinataires du service ?
5. Fournissez-vous les services personnellement (et ne laissez pas vos employés faire votre travail)?
6. Agissez-vous de manière indépendante?
7. Êtes-vous un gestionnaire dans votre entreprise?
8. Prenez-vous des décisions professionnelles librement et de manière indépendante?
   (Voir aussi « Guide pour réussir la création d’entreprises dans les professions libérales » de l’Association fédérale des professions libérales – BFB)

Une caractéristique essentielle qui distingue une activité indépendante d’une activité commerciale est la qualification personnelle et l’exécution intellectuelle et immatérielle du travail. Si les freelances travaillent de manière indépendante sur la base de leur propre expertise, la participation de salariés ou d’autres freelances ne débouche pas sur une activité commerciale.

Obtenez des conseils sur ces questions et d’autres auprès de votre conseiller fiscal ou de votre avocat. L’Institut des professions libérales de Nuremberg (IFB) fournit également de plus amples informations. Vous trouverez de plus amples informations sur la distinction entre activité indépendante et activité commerciale dans la brochure « Profession libérale ou commerce? » de l’IFB.

Activités mixtes
Il y a aussi la possibilité d’être à la fois freelance et commercial. Ainsi, les revenus peuvent provenir tant d’une activité indépendante au sens de l’article 18, paragraphe 1, point 1, de la loi de l’impôt sur le revenu (Einkommensteuergesetz - EStG) qu’au sens de l’article 15 de la loi de l’impôt sur le revenu (Einkommensteuergesetz - EStG).

Afin de classer le type de vos revenus en droit fiscal, le bureau des impôts distingue les activités séparables et indissociablement mixtes dans le cas d’un propriétaire unique.

Activitésmixtes rennables
Si un freelance exerce à la fois une activité indépendante et une activité commerciale, celles-ci doivent être traitées séparément à des fins fiscales. Cependant, ce n’est le cas que s’il n’y a pas de lien entre les deux zones (activité dite mixte-séparable).

Afin de séparer le secteur indépendant du secteur commercial, il est recommandé ce qui suit:

• Séparation comptable
• Comptes bancaires séparés
• Séparation spatiale des établissements ou au moins séparation des stocks de marchandises

Les dépenses d’exploitation, en revanche, peuvent être divisées par estimation.

Activités inextricablement mixtes
Il existe des activités inextricablement mixtes lorsque les revenus provenant de différentes sources de revenus ne peuvent être séparés et que les activités individuelles sont mutuellement dépendantes, car il existe un lien matériel et économique entre elles. Si les activités sont liées de cette manière, l’image globale d’un entrepreneur individuel détermine la classification en freelance ou commercial. Le tableau d’ensemble ne ressort pas des parts des activités dans le chiffre d’affaires ou le bénéfice, mais de l’activité qui caractérise l’activité globale.

Une activité commerciale est présumée si:

• l’entreprise apparaît à l’extérieur comme une entité unique et l’activité indépendante est un sous-produit de l’activité commerciale, ou
• Un succès uniforme ou une performance uniforme est dû et des éléments freelance sont également inclus dans l’activité commerciale.

Particularités des partenariats
Dans le cas des sociétés de personnes (OHG, KG, GbR), la « théorie de la coloration » s’applique, selon laquelle l’activité de la société dans son ensemble est considérée comme commerciale si elle exerce une activité commerciale en plus d’une activité indépendante. Toutefois, dans un arrêt du 11 août 1999 (Az.: XI R 12/98), la Cour fédérale des finances a créé une exception à la règle de la coloration, qui avait été strictement respectée jusqu’à présent. Il n’y a pas de reclassement des revenus des pigistes en revenus commerciaux si l’activité commerciale de la société de personnes est d’une « importance totalement mineure ». En cas de litige, un cabinet commun de physiothérapie tirait des revenus de l’activité de physiothérapie (indépendante) et de la vente d’oreillers et de pommades pour le cou. L’activité de vente a représenté 1,25 % de l’activité totale. Le Tribunal fiscal fédéral est d’avis qu’une activité commerciale aussi minimale ne doit pas avoir d’effet sur l’activité indépendante.

Travail indépendant
Cependant, le travail indépendant ne doit pas être assimilé au travail indépendant. Vous trouverez des informations sur les différences entre les deux formes d’activité dans la fiche d’information « Distinction: Travail indépendant et profession libérale » de l’IFB.