Demande d'attestation d'exonération pour les investisseurs étrangers de fonds d'investissement bénéficiant d'avantages fiscaux
description
Depuis le 1.1.2018, les fonds d'investissement sont soumis à l'impôt sur le revenu avec leurs
- revenus de participations suisses,
- les revenus immobiliers nationaux ainsi que
- autres revenus nationaux
à l'impôt sur les sociétés.
L'attestation d'exonération permet aux fonds d'investissement de prouver le statut fiscal de leurs investisseurs étrangers bénéficiant d'avantages fiscaux, afin que le fonds d'investissement soit partiellement ou totalement exonéré d'impôt.
Les investisseurs étrangers peuvent demander l'attestation d'exonération auprès de l'Office central fédéral des impôts (BZSt). Les investisseurs doivent ensuite transmettre l'original de cette attestation d'exonération à leur fonds d'investissement.
Si aucune attestation d'exonération n'est demandée ou présentée au fonds d'investissement, les revenus du fonds d'investissement, s'ils ne sont pas exonérés de l'impôt, sont soumis à l'impôt sur les sociétés.
La demande de délivrance d'une attestation d'exonération peut être déposée :
- les investisseurs étrangers bénéficiant d'avantages fiscaux qui participent à des fonds d'investissement dont le siège social et la direction se trouvent dans les États suivants :
- Belgique
- Bulgarie
- Danemark
- Estonie
- Finlande
- France
- Grèce
- Irlande
- Italie
- Croatie
- Lettonie
- Lituanie
- Luxembourg
- Malte
- Pays-Bas
- Autriche
- Pologne
- Portugal
- Roumanie
- Suède
- Slovaquie
- Slovénie
- Espagne
- République tchèque
- Hongrie
- Royaume-Uni
- Chypre
- Australie
- Liechtenstein
- Canada
Autres conditions préalables :
- les investisseurs étrangers doivent être domiciliés dans un État fournissant une assistance administrative et une assistance aux poursuites
et
- être comparables aux investisseurs allemands exonérés d'impôt.
- Un investisseur étranger est comparable s'il a une
- collectivité
- association de personnes
ou
- masse de biens
est une association,
- qui, selon les statuts
- l'acte de fondation
ou
- de la constitution et de la gestion effective, exclusivement et directement.
- d'utilité publique
- de bienfaisance
ou
- à des fins religieuses
sert à
et que l'investisseur étranger
- promeut les objectifs fiscalement avantageux de personnes physiques en Allemagne
ou
- contribue à la réputation de la République fédérale d'Allemagne à l'étranger
Lors de la demande d'attestation d'exonération, vous devez fournir :
- un extrait du registre du commerce ou une preuve comparable de l'enregistrement dans l'État d'origine
- Preuve de la reconnaissance des buts d'utilité publique, de bienfaisance ou religieux dans l'État d'origine
- Statuts, loi sur les fondations ou autre constitution
- Rapport d'activité
- Relevé des recettes et des dépenses
- Rapport de caisse
- Bilan financier avec justificatifs de la constitution et de l'évolution des réserves
- Relevés de l'encaissement des dons et de leur utilisation conforme à leur destination
- le cas échéant, les procès-verbaux du comité directeur
pas de
- Demande : l'attestation d'exonération peut être demandée avec effet rétroactif pour une période maximale de 6 mois avant la date de la demande (la date de réception de la demande par la poste fait foi).
- Validité de l'attestation d'exonération : 3 ans, après quoi une nouvelle demande doit être déposée.
- Opposition
- recours administratif
- Formulaires : oui
- Procédure en ligne possible : non
- Forme écrite nécessaire : oui (demande signée)
- comparution personnelle : non
Vous devez faire la demande d'attestation d'exonération par écrit auprès du Bundeszentralamt für Steuern (BZSt).
- Téléchargez le formulaire à partir du système de gestion des formulaires en ligne (FMS) de l'administration fiscale fédérale (BFINV) et remplissez-le.
- Imprimez le formulaire de demande dûment rempli. Le formulaire de demande doit ensuite être envoyé par
- un représentant légal de l'investisseur
ou
- son représentant autorisé
être signé.
- Envoyez le formulaire signé avec les autres documents nécessaires par la poste au siège de l'Office central fédéral des impôts (BZSt) à Bonn.
- Le BZSt examinera votre demande. Le cas échéant, vous devrez répondre à d'autres questions ou fournir d'autres documents.
- Si le BZSt accepte votre demande, il vous enverra par la poste l'attestation d'exonération délivrée.
- Transmettez l'original de votre attestation d'exonération (pas de copie) par la poste au fonds d'investissement.
- Le fonds d'investissement fera valoir votre avantage fiscal auprès des autorités fiscales.
Remarque :
L'envoi postal de l'attestation d'exonération à l'étranger n'est possible que si le droit international le permet. Pour certains États, le droit international public n'autorise pas l'OFAC à envoyer les attestations de statut par la poste (vous trouverez une liste actualisée de ces États sur le site Internet de l'OFAC sous "Questions et réponses"). Dans ces cas, il est impératif d'indiquer un mandataire national (allemand) chargé de la réception.
Ministère fédéral des Finances (BMF)
20.11.2020
Le texte a été traduit automatiquement à partir du contenu allemand.
