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Source: BUS Sachsen-Anhalt (Linie6PLus)

Afficher l’activité libérale

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Celui qui se met à son compte fait soit une activité commerciale, soit fait partie des professions libérales. « Les professions libérales ont généralement pour contenu, sur la base d’une qualification professionnelle particulière ou d’un talent créatif, la prestation personnelle, autonome et professionnellement indépendante de services de type supérieur dans l’intérêt des pouvoirs adjudicateurs et du grand public » (§ 1, al. 2 p. 1 Partgg). La distinction entre l’activité professionnelle et la profession libérale est importante, car les professions libérales sont soumises à certaines spécificités, telles que certaines professions.B.

Pour les professions libérales, par exemple, aucune déclaration d’activité n’est requise. Outre l’impôt sur le revenu et, dans certaines circonstances, la taxe sur le chiffre d’affaires, les professions libérales ne sont pas tenus de payer la taxe professionnelle.

Par conséquent, affichez l’activité libérale prévue au bureau des impôts au plus tard quatre semaines après le début de l’activité.

Compte tenu des spécificités des professions libérales, il est important pour vous de faire constater, au début de votre travail indépendant, que vous êtes indépendant et que vous n’exercez pas d’activité commerciale. Cette clarification relève de la compétence du bureau des impôts. Il ne s’agit toutefois pas d’une reconnaissance formelle de la profession libérale par le fisc. Au contraire, il est possible de demander au bureau des impôts une « information obligatoire » sur la qualification d’indépendant au sens fiscal du terme. Les professions libérales sont évaluées conformément à l’article 18, paragraphe 1, point 1, de l’EStG dans les métiers du catalogue.B, tels que le médecin, l’avocat, l’architecte ou les professions de catalogue. Une telle constatation de la profession libérale par les autorités fiscales est donc liée à des exigences/conditions professionnelles très élevées.

En cas de doute, la consultation d’un expert peut être utile pour déterminer si une activité artistique est exercée en freelance et non à titre professionnel.

Toutefois, avant d’aller au bureau des impôts, vous devriez vérifier vous-même, sur la base de 8 questions élaborées par l’Association fédérale des professions libérales, si vous remplissez les conditions requises pour une activité libérale. Ce n’est que si vous pouvez répondre « oui » à toutes ces questions que vous êtes susceptible de remplir les conditions.

  1. Pouvez-vous justifier d’une qualification professionnelle suffisante pour votre activité (similaire aux « métiers du catalogue »)?
  2. Vous fourniez des services spirituels et idéaux (par exemple.B. la guérison des malades, des conseils juridiques, des calculs statiques, etc.)?
  3. Existe-t-il avec les bénéficiaires une relation de confiance mutuelle et durable (en tant que
    Condition préalable à votre indépendance par rapport aux instructions) ?
  4. Cette relation de confiance est-elle fondée sur un choix libre des travailleurs ?
  5. Vous fourniez les services personnellement (et ne faites pas effectuer vos activités par vos collaborateurs)?
  6. Êtes-vous responsable ?
  7. Êtes-vous à la tête de votre entreprise ?
  8. Prenez-vous des décisions professionnelles libres et indépendantes ?
    (Voir également « Guide pour la création réussie d’entreprises dans les professions libérales » de l’Association fédérale des professions libérales - BFB)

La qualification personnelle et la performance intellectuelle et intellectuelle sont considérées comme une caractéristique déterminante d’une activité libérale par rapport à une activité commerciale. Si les professions libérales exercent leur propre responsabilité sur la base de leurs propres compétences, la participation de collaborateurs employés ou d’autres professions libérales n’entraîne pas non plus d’activité commerciale.

Demandez conseil à votre conseiller fiscal ou à votre avocat sur ces questions et sur d’autres. L’Institut des professions libérales de Nuremberg (IFB) fournit également des informations plus détaillées. De plus amples informations sur la distinction entre activité libérale et activité commerciale sont fournies par la brochure « Profession libérale ou commerciale » de l’IFB.

Activités mixtes
Il est également possible de travailler à la fois en freelance et en entreprise. Par conséquent, des revenus peuvent être perçus à la fois au titre du travail indépendant au sens de l’article 18, paragraphe 1, point 1, de la loi sur l’impôt sur le revenu (EStG) et au sens de l’article 15 de la loi sur l’impôt sur le revenu (EStG).

Pour classer la nature de vos revenus sur le plan fiscal, le bureau des impôts distingue, dans le cas d’un entrepreneur individuel, les activités dissociables et les activités inséparables.

Tactivités mixtes de course
Lorsqu’un freelance exerce à la fois une activité libérale et une activité commerciale, ces activités doivent faire l’application d’un traitement fiscal séparé. Mais ce n’est le cas que s’il n’y a pas de lien entre les deux domaines (activité dite mixte-séparable).

Afin de séparer les professions libérales de l’activité commerciale, il est recommandé de:

  • Comptabilité séparée
  • Comptes bancaires séparés
  • Séparation géographique des établissements ou, au moins, séparation des stocks de marchandises

En revanche, les dépenses de fonctionnement peuvent être réparties par estimation.

Activités inextricablement mixtes
Il existe des activités inextricablement mixtes lorsque les revenus provenant de différentes sources d’activité ne peuvent être dissociés et que les différentes activités sont interdépendantes en raison d’un lien matériel et économique entre elles. Lorsque les activités sont ainsi liées, l’image globale de l’activité d’un entrepreneur individuel détermine la qualification de freelance ou d’activité commerciale. Le tableau d’ensemble ne résulte pas de la part des activités dans le chiffre d’affaires ou le bénéfice, mais de l’activité qui caractérise l’activité globale.

Une activité commerciale est acceptée si:

  • l’entreprise se présente à l’extérieur comme une entité et l’activité libérale se présente comme un sous-produit de l’activité commerciale; ou
  • un succès uniforme ou une performance uniforme est due à l’activité commerciale, y compris des éléments professionnels.

Particularités des sociétés de personnes
En ce qui concerne les sociétés de personnes (OHG, KG, GbR), la « théorie de la décoloration » s’applique, selon laquelle l’activité de la société de personnes dans son ensemble est considérée comme commerciale si, outre une activité libérale, elle exerce également une activité commerciale. Toutefois, dans un arrêt du 11 août 1999 (Az. : XI R 12/98), le Bundesfinanzhof a créé une exception à la règle jusqu’à présent strictement respectée. Il n’y a pas de requalification des revenus professionnels en revenus commerciaux lorsque l’activité commerciale de la société de personnes est « tout à fait secondaire ». En cas de litige, une pratique communautaire de gymnastique médicale a généré des recettes provenant de l’activité (libérale) de gymnastique médicale et de la vente de coussins cervicales et d’onguents. L’activité de vente a été de 1,25 pour cent de l’activité totale. La BFH estime qu’une activité industrielle aussi minimale ne doit pas avoir d’incidence sur l’activité libérale.

Libre participation
Toutefois, une activité libérale n’est pas synonyme de libre coopération. Vous trouverez des informations sur les différences entre les deux formes d’activité dans la fiche d’information « Distinction: libre coopération et profession libérale » de l’IFB.

Le texte a été automatiquement traduit à partir du contenu allemand.

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